Фраза «провёл за границей больше 183 дней и перестал быть налоговым резидентом России» передаёт общий принцип, но закон сформулирован иначе. Согласно статье 207 НК РФ, налоговым резидентом считается человек, который фактически находился в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для окончательного расчёта НДФЛ за календарный год смотрят, сколько дней человек провёл в России с 1 января по 31 декабря. Если набралось меньше 183 дней и специальные исключения не действуют, по итогам года человек признаётся налоговым нерезидентом. Российское гражданство, прописка или наличие квартиры сами по себе статус не сохраняют.
Практически считать нужно не «183 дня за границей», а дни нахождения в России. Итоговый статус может стать понятен только к концу календарного года.
Как считать 183 дня налогового резидентства
183 дня не должны идти подряд. Складываются все периоды нахождения в России. День въезда и день выезда также учитываются как дни пребывания в РФ.
Например, человек находился в России с 1 января по 30 апреля 2026 года включительно. Получается 120 дней. Затем он приехал с 1 августа по 30 августа включительно. Второй период составляет 30 дней, причём день въезда и день выезда уже включены в расчёт. Всего за год получается 150 дней. Если других поездок в Россию не было, человек не набирает необходимые 183 дня и по итогам 2026 года становится налоговым нерезидентом.
Есть исключения. Период нахождения в России не прерывают некоторые выезды продолжительностью менее шести месяцев для лечения или обучения, а также отдельные поездки для работы на морских месторождениях углеводородного сырья. Специальные правила предусмотрены и для некоторых военнослужащих, государственных служащих и других категорий.
Работодатель, брокер и другой налоговый агент самостоятельно определяют статус для расчёта НДФЛ. Поэтому отдельного решения ФНС о том, что человек «стал нерезидентом», ждать не нужно. Если к концу года выяснится, что статус изменился, налоговый агент может пересчитать налог.
Какие налоги и обязанности меняются после потери резидентства
Удалённая работа по трудовому договору. Если человек работает из-за границы на российскую организацию дистанционно, зарплата продолжает считаться доходом от источника в России. Такое правило прямо закреплено в подпункте 6.2 пункта 1 статьи 208 НК РФ.
Для таких доходов нерезидента действует специальная прогрессивная шкала из пункта 3.1 статьи 224 НК РФ: 13% с дохода до 2,4 млн рублей в год, 15% с части от 2,4 до 5 млн, 18% с части от 5 до 20 млн, 20% с части от 20 до 50 млн и 22% с части свыше 50 млн рублей. Более высокая ставка применяется только к сумме, которая попала в следующую ступень.
Работа по ГПХ. С 2025 года действует подпункт 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Вознаграждение за работы, услуги или предоставление прав через интернет может считаться российским доходом даже у нерезидента. Для этого работа должна выполняться через указанную в норме российскую цифровую инфраструктуру: российские доменные имена или сетевые адреса, информационные системы либо программно-аппаратные комплексы, технические средства которых размещены в России. Одновременно должно выполняться хотя бы одно дополнительное условие, например, заказчиком выступает российская организация или деньги поступают на счёт в российском банке.
Например, фрилансер живёт за границей, получает заказ через международную платформу вроде Upwork, работает через иностранную инфраструктуру и принимает оплату на зарубежный счёт. При таких исходных данных признаки подпункта 6.3 могут отсутствовать, а интернет-доход будет рассматриваться по правилам подпункта 6.1 пункта 3 статьи 208 как доход из зарубежного источника. Для налогового нерезидента такой доход в России по общему правилу НДФЛ не облагается.
Другой пример: фрилансер заключил прямой договор с российской компанией. Сам российский заказчик ещё не означает автоматического применения подпункта 6.3. Помимо источника выплаты нужно проверить, использовалась ли при оказании услуг российская цифровая инфраструктура из перечня НК РФ. Если оба блока условий выполняются, доход может считаться российским источником. Именно поэтому два внешне похожих договора с российским заказчиком могут дать разный налоговый результат.
Норма действует сравнительно недавно, поэтому практика ещё формируется. При сложной схеме работы лучше сверять вывод со свежими письмами ФНС и Минфина, а не ориентироваться только на гражданство заказчика, место банковского счёта или название платформы.
ИП на УСН. Потеря налогового резидентства сама по себе не закрывает российское ИП и не лишает права применять УСН. Однако российская регистрация не освобождает от законодательства страны, где предприниматель фактически живёт и работает.
Например, налоговый кодекс Грузии предусматривает собственные правила для экономической деятельности нерезидентов и постоянной базы. Поэтому человек, который месяцами работает из Грузии как российский ИП на УСН, не может исходить из принципа «я уже плачу 6% в России, значит, в Грузии ничего делать не нужно». Наличие местной регистрации и налогов проверяют отдельно по налоговому законодательству Грузии. Аналогичный подход нужен при переезде в Армению, Турцию и другие страны: российский статус ИП сам по себе не заменяет местные правила.
Самозанятость. Ставки НПД 4% и 6% напрямую от налогового резидентства не зависят. Однако для применения режима имеет значение место ведения деятельности. В письме ФНС от 18 ноября 2019 года № СД-4-3/23424@, согласованном с Минфином, сказано, что при дистанционной работе место деятельности можно определять по выбору налогоплательщика либо по месту нахождения исполнителя, либо по месту нахождения заказчика. Поэтому самозанятый, живущий за границей и работающий с российскими заказчиками, может в определённых ситуациях продолжать применять НПД. Одновременно нужно проверить налоги в стране фактического проживания.
Соглашения об избежании двойного налогообложения. Если две страны считают человека своим налоговым резидентом, может применяться действующее международное соглашение. Такие договоры часто используют постоянное жильё, центр жизненных интересов и обычное место проживания для разрешения конфликта резидентства.
Но старые справочники по СИДН сейчас опасны. Указ Президента РФ от 8 августа 2023 года №585 приостановил действие отдельных положений соглашений с 38 государствами. Поэтому для конкретной страны нужно отдельно смотреть, какие статьи соглашения продолжают действовать. Например, соглашения России с Арменией и Турцией сохраняют практическое значение, тогда как между Россией и Грузией действующего СИДН нет.
Валютное резидентство и зарубежные счета. Налоговый и валютный резидент являются разными понятиями. Причём правило 183 дней в валютном законодательстве работает иначе, чем при определении налогового статуса.
По действующей редакции статьи 12 закона №173-ФЗ физическое лицо, которое находится за пределами России более 183 дней в течение календарного года, освобождается от ряда обязанностей по зарубежным счетам, предусмотренных этой статьёй, включая соответствующие уведомления и отчёты.
Есть обратный риск. Если человек рассчитывал провести за границей больше 183 дней и поэтому не сообщил о счёте, но по итогам года провёл за пределами России 183 дня или меньше, пропущенное уведомление потребуется направить в установленный законом срок. Поэтому налоговые и валютные дни лучше считать отдельно и не путать два режима.
Продажа российской недвижимости. Статус нерезидента сам по себе не отменяет освобождение от НДФЛ после минимального срока владения недвижимостью. При выполнении условий НК РФ нерезидент также может продать квартиру без НДФЛ после истечения минимального срока, который обычно составляет три или пять лет в зависимости от обстоятельств приобретения.
КИК и участие в иностранной компании. Здесь нужно разделять две разные обязанности. Первая связана с самим участием в иностранной организации. Согласно пункту 3 статьи 25.14 НК РФ, уведомление об участии обычно представляют не позднее трёх месяцев с даты возникновения или изменения доли участия.
Вторая обязанность касается уже контролируемой иностранной компании. Физлица подают уведомление о КИК не позднее 30 апреля года, следующего за соответствующим налоговым периодом. ФНС подтверждала, что если по итогам календарного года физлицо не признаётся российским налоговым резидентом, обязанности представить уведомление о КИК за соответствующий период может не возникнуть.
Но из правила об уведомлении о КИК нельзя автоматически делать вывод об уведомлении об участии. У обязанностей разные основания и разные сроки. Например, человек мог приобрести долю в иностранной компании в период российского налогового резидентства, после чего до конца года переехать и стать нерезидентом. Если в такой переходный период возникает трёхмесячный срок уведомления об участии, ситуацию нужно оценивать отдельно. Поэтому формула «стал нерезидентом и все обязанности по КИК исчезли» слишком грубая.
Перед подачей декларации или изменением схемы работы полезно пройти короткую проверку:
- посчитать все дни нахождения в России за календарный год;
- проверить, считает ли страна фактического проживания человека своим налоговым резидентом;
- определить источник каждого дохода по статье 208 НК РФ;
- отдельно проверить правила для трудового договора, ГПХ, ИП или НПД;
- проверить действующее СИДН со страной проживания и выяснить, какие его положения продолжают применяться;
- отдельно посчитать дни и обязанности по валютному законодательству;
- при наличии иностранной компании отдельно проверить уведомление об участии и уведомление о КИК.
Вопросы и ответы
Я провёл за границей больше 183 дней. Значит, я точно налоговый нерезидент?
В обычной ситуации итог действительно будет таким, если за календарный год в России набралось меньше 183 дней. Но нужно учитывать исключения статьи 207 НК РФ и правильно считать дни въезда и выезда.
Нерезидент всегда платит НДФЛ по ставке 30%?
Нет. Ставка зависит от вида дохода и его источника. Например, для некоторых доходов дистанционных работников и исполнителей применяется прогрессивная шкала от 13% до 22%, а зарубежный доход налогового нерезидента в России может вообще не облагаться НДФЛ.
Можно ли сохранить ИП или самозанятость после переезда?
Сам переезд российское ИП не закрывает. НПД также не привязан напрямую к налоговому резидентству, но нужно учитывать место ведения деятельности. Кроме российского режима придётся проверить налоги и требования к регистрации в стране фактической работы.
Уведомление об участии в иностранной компании и уведомление о КИК — одно и то же?
Нет. Уведомление об участии связано с владением долей в иностранной организации и обычно подаётся в течение трёх месяцев после возникновения или изменения участия. Уведомление о КИК касается контролируемой иностранной компании и для физлиц подаётся не позднее 30 апреля следующего года. Потерю налогового резидентства нужно оценивать отдельно для каждой обязанности.
Нужно ли сообщать ФНС, что я перестал быть налоговым резидентом?
Общей обязанности подавать отдельное уведомление о потере налогового резидентства нет. Но работодателю, брокеру или другому налоговому агенту могут понадобиться сведения и документы о фактическом времени пребывания в России, поскольку от статуса зависит расчёт НДФЛ.
Если я стал налоговым нерезидентом, нужно ли платить налог с доходов за границей?
По общему правилу российский налоговый нерезидент платит НДФЛ только с доходов от источников в России. Но сначала нужно правильно определить источник дохода по статье 208 НК РФ. Для удалённой работы на российскую компанию и некоторых интернет-услуг действуют специальные нормы, поэтому физическое нахождение за границей само по себе не делает доход иностранным.
Налоговое и валютное резидентство — это одно и то же?
Нет. Налоговый статус определяют по Налоговому кодексу, а валютный — по закону №173-ФЗ. Поэтому человек может потерять налоговое резидентство России, но при этом сохранить статус валютного резидента. Для зарубежных счетов и отчётности нужно отдельно проверять правила валютного законодательства.
Что делать, если Россия и другая страна одновременно считают меня налоговым резидентом?
Нужно проверить внутренние правила обеих стран и действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, если оно применяется. Такие соглашения могут учитывать постоянное жильё, центр жизненных интересов и обычное место проживания. После приостановки Россией части положений ряда СИДН нельзя исходить из того, что старое соглашение продолжает работать полностью.
Заключение
После переезда недостаточно один раз посчитать 183 дня и решить, что российские налоги больше не касаются человека. Нужно проверить итоговый статус в России и стране проживания, источник каждого дохода, условия трудового договора или ГПХ, правила для ИП и НПД, действующее СИДН, валютные обязанности и зарубежные компании. Особенно осторожно стоит относиться к интернет-доходам и КИК, поскольку несколько похожих на первый взгляд ситуаций могут регулироваться разными нормами.
Материал носит информационный характер и учитывает законодательство РФ по состоянию на сентябрь 2026 года. Налоговые последствия зависят от страны проживания, вида дохода, договора и международных соглашений. Перед подачей декларации, продажей крупного актива, созданием иностранной компании или выбором налоговой схемы стоит проверить действующую редакцию законодательства России и страны фактического проживания, а при необходимости обратиться к налоговому консультанту.
